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廣州德方財務咨詢有限公司

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一般納稅人的審批流程

 

一般納稅人資格認定的審批規程

稅務機關受理  
   (一)受理要求  
受理崗位在接收納稅人的申請資料時,應檢查基本資料是否齊全、填寫是否完整,核對征管軟件中的資料是否與納稅人提供的營業執照一致,對不一致的,不予受理,退回納稅人,并通過其辦理稅務登記變更后再申請一般納稅人資格認定;對符合受理條件的,將征管軟件打印的《稅務文書領取通知單》、納稅人營業執照副本原件連同《增值稅一般納稅人資格認定辦理須如》(附表二)一并交納稅人。
  
   (二)征收部門應于受理當日下午下班前將納稅人遞交的《增值稅一般納稅人資格認定申請表》轉交管理部門?! ?/span>

稅務機關審批  
    (一)審批權限  
    一般納稅人資格認定終審權在各區、縣級市稅務機關。個體經營者一般納稅人資格認定審批權限集中在廣州市國家稅務局流轉稅管理部門?! ?nbsp;
   

   (二)審批時限  
    一般納稅人資格認定的審批時限為15個工作日,個體經營者一般納稅人資格認定的審批時限為20個工作日?! ?/span>

   (三)約談、實地審核內容  
    管理部門在收到納稅人的認定申請基本資料后,派2名以上稅務人員(含2名)進行實地審核,并在征管軟件上錄入一般納稅人資格認定申請?! ?/span>
    對新辦的商貿企業,稅務人員還應與有關人員(包括法定代表人、出資人、主管財務人員以及銷售、采購、倉儲運輸等相關業務主管人員)約談(可與實地審核同時進行);對新辦工業企業,稅務人員可僅與法定代表人及主管財務人員約談。約談、審核后,需如實填寫《增值稅一般納稅人資格認定約談記錄表》和《增值稅一般納稅人資格認定實地調查審批表》?! ?/span>
約談、實地審核內容包括:  
     1.納稅人備查資料是否齊全?! ?/span>
     2.稅務登記資料是否真實。以征管軟件打印的納稅人資料卡信息為基礎,核實征管軟件稅務登記的納稅人以下信息與納稅人相關證照的內容是否一致,與納稅人實際情況是否一致?! ?/span>
    (1)納稅人實際經營地址是否與征管軟件登記的經營地址一致;  
    (2)納稅人實際經營方式是否與征管軟件登記的工商業資格一致;  
    (3)財務負責人、財務人員的實際情況是否與其在我局征管軟件登記的資料一致?! ?/span>
      3.會計核算是否健全?!皶嫼怂憬∪笔侵讣{稅人的會計核算應具備以下的條件:  
    (1)有完善的財務機構,會計和出納應分別設置,財務人員持有從業資格證;  
    (2)有完善的核算體系,能夠按照《企業財務通則》和《行業會計準則》以及行業會計制度的規定設置賬簿,以權責發生制為基礎進行會計核算;  
    (3)會計人員熟悉增值稅會計核算方法,能夠按照增值稅會計核算要求設置會計科目,準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額?! ?/span>
     4.納稅人經營情況?! ?/span>
  (1)是否屬于無經營場所、無經營資金、無經營人員的“三無”企業。其中:對生產企業要特別檢查有無生產廠房、機器設備和生產人員等必備的生產條件;對商貿零售企業要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物;對大中型商貿企業要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業人數?! ?/span>
  (2)是否有嚴重的偷、騙、抗稅行為?! ?/span>
  (3)是否存在連續3個月未有納稅申報或連續6個月納稅申報異常而無正當理由的情況?! ?/span>
  (4)是否全部銷售免稅貨物?! ?/span>

    (四)審核結果處理  
     1.給予認定?! ?/span>
    (1)輔導期認定。對符合第五條第二款以及第六條第九款、第十款條件的納稅人,以及除第六條 第 四款外的新辦小型商貿企業,認定為一般納稅人,進入納稅輔導期(不少于6個月)管理?! ?/span>
    (2)正式認定。除上述進行輔導期認定的納稅人外,對符合認定條件的其他納稅人,直接認定為正一般納稅人?! ?/span>
    納稅輔導期初次設定為6個月(在征管軟件“暫認定一般納稅人”進行處理)。納稅輔導期期滿前1個月,主管稅務機關應按照本條第三款的內容重新進行約談、實地審核,對同時符合下列條件的,可以認定為正式一般納稅人:  
   ①納稅評估的結論正常;  
   ②約談、實地審核的結果正常;  
   ③納稅人申報、繳納稅款正常;  
   ④納稅人能夠準確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額,并正確取得和開具增值稅專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證?! ?/span>
   凡不符合上述條件之一的,可延長其納稅輔導期6個月或取消一般納稅人資格。如果延期期滿后仍有不符合上述條件之一的情況,取消一般納稅人資格?! ?/span>
   2.變更后給予認定。
   納稅人實際經營地址等申請認定事項發生變化但未辦理稅務登記變更的,在辦理稅務登記變更后即可由主管稅務機關認定為一般納稅人?! ?/span>
   3.給予認定限期改正。對年應稅銷售額達到一般納稅人認定標準但會計核算不健全的納稅人,主管稅務機關應給予認定,同時要求納稅人限期改正?! ?/span>
   4.不予認定。對有下列情況之一的,不予認定為一般納稅人:
  (1)提供虛假認定資料(包括第九條第二款及第十條第一款、第二款、第三款、第四款、第八款、第十款和第十一款等資料);  
  (2)年應稅銷售額未達到規定標準(政策另有規定者除外);  
  (3)無經營場所、無經營資金、無經營人員的“三無”企業;  
  (4)有嚴重的偷、騙、抗稅行為;  
  (5)連續3個月未有納稅申報或連續6個月納稅申報異常而無正當理由;  
  (6)全部銷售免稅貨物(政策另有規定者除外)?! ?/span>

  (五)審核程序  
   1.管理部門管理崗人員經約談、實地調查初審,由被調查的納稅人簽具意見后,出具初審意見,報管理部門負責人。對不同意認定的,要說明原因、理由?! ?/span>
   2.管理部門負責人根據管理崗經辦人填寫的《增值稅一般納稅人資格認定約談記錄表》和《增值稅一般納稅人資格認定實地調查審批表》的初審意見加具復審意見,報稅政部門。對不同意認定的,要說明原因、理由?! ?/span>
   3.稅政部門終審后,填寫《增值稅一般納稅人資格認定批復書》(附表五),將認定資料和一份認定批復書歸檔,另一份認定批復書送征收部門回復納稅人?! 〖{稅輔導期滿,正式一般納稅人的審批,比照上述審核程序進行。

  

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